Следовательно, инспекция не может потребовать от налогоплательщика, который должен был представить упрощенную налоговую декларацию, но не сделал этого, сдать отчетность по конкретным налогам. Аналогично и в противоположной ситуации - налоговый орган не может требовать от налогоплательщика представления отчетности по конкретным налогам, если отсутствуют налоговые базы по ним и выполняются иные условия статьи 80 НК РФ и представлена единая декларация. Его можно будет привлечь к ответственности за непредставление или несвоевременное представление только той декларации, которая для него обязательна. При этом сумма штрафа будет минимальной, поскольку
У налогоплательщика, не представившего единую упрощенную декларацию за 2011 или 2012 год, налоговая инспекция вправе истребовать декларации по конкретным налогам. Если же они не будут сданы, налогоплательщика могут привлечь к ответственности за непредставление декларации по каждому по статье 119 налогового кодекса. Здесь необходимо обратиться напрямую к нормам Налогового кодекса. В абзаце 2 пункта 2 статьи 80 оговаривается, что лицо, признаваемое налогоплательщиком, представляет по данным налогам единую декларацию. Из этой формулировки следует: сдать в установленных случаях именно такой отчет о доходах - обязанность налогоплательщика, а не его право.
Что будет, если не представить единую упрощенную декларацию?
В отношении налога на имущество у компании действительно может возникнуть шанс отчитаться по упрощенной форме. Например, это реально для вновь созданных компаний, пока они не ведут деятельности и еще не открыли расчетный счет. Правда, они не должны иметь в собственности объектов основных средств. В частности, это означает, что уставный капитал должен быть сформирован за счет денежных средств или иных активов, не подпадающих под налогообложение по налогу на имущество. В противном случае, даже отсутствие движения денежных средств не спасет, поскольку возникает объект налогообложения.
В организации должен быть хотя бы один работник, имеющий право подписывать отчетность, которую еще нужно и составить. Ему необходимо платить заработную плату (статьи 56, 133 ТК РФ), которая является объектом налогообложения. Следовательно, если организация не нарушает трудового законодательства, то условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 80 налогового кодекса, ею не выполняются, поскольку имеет место и , и движение денег по счету или в кассе при выплате зарплаты.
Фактически упрощенные налоговые декларации заменяют лишь три основных налога - это налог на прибыль, добавленную стоимость и имущество организаций. Некоторые обязательные платежи, осуществляемые организациями, являются составными элементами объектов налогообложения некоторых налогов. Так, например, арендные платежи являются затратной частью деятельности организации. Они влияют на финансовый результат (прибыль или убыток) предприятия. Следовательно, данные платежи, как минимум, отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль. А раз есть объект налогообложения (в данном случае при отсутствии деятельности у предприятия объект налогообложения - убыток), то необходимо отчитываться по установленной форме для данного налога. Таким образом, упоминание налога на прибыль в единой декларации недопустимо. Аналогичная ситуация с налогом на добавленную стоимость. Те же арендные услуги, которые организация в обязательном порядке оплачивает с расчетного счета, могут быть оказаны с НДС. Следовательно, у предприятия появляется составной элемент другого налога - налога на добавленную стоимость.
Представление упрощенных деклараций 2012
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по влечет ответственность, установленную статьей 119 Кодекса. Условие пункта 2 статьи 80 НК РФ (отсутствие движения денежных средств на счетах в банке или в кассе и отсутствие объекта налогообложения) формально не позволяет отчитываться организациям по упрощенной декларации налогов при наличии какого-либо движения денежных средств на счетах в банке или в кассе организации.
Таким образом у организации, осуществляющей операции в 2011 году, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговый орган единой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения. Главами 21, 24, 25 и 30 НК не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - организаций от представления в налоговые органы налоговых деклараций, в случаях, когда организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг).
Ответ департамента налоговой и таможенно-тарифной политики сводился к следующему. Согласно пункту 2 статьи 80 налогового кодекса лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, заполняет и представляет в ИФНС единую налоговую декларацию по данным налогам.
Упрощенная единая налоговая декларация
2. Возникает ли ответственность у организации, производившей движение денежных средств по расчетному счету, но сдавшей в налоговый орган за отчетные периоды единую упрощенную налоговую декларацию в части налоговых расчетов по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество, ЕСХН и ЕСН при отсутствии фактических расчетов по указанным налогам («нулевые расчеты»)?
1. Является ли правомерным при исполнении налоговой обязанности представление организацией упрощенной налоговой декларации за отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев в части декларационных сведений по налогу на имущество организаций, налогу на прибыль предприятий и НДС при полном отсутствии объектов налогообложения и, соответственно, налогооблагаемых баз, налоговых вычетов и иных расчетных элементов исчисления налогов, но в ситуации наличия движений средств по расчетному счету организации, в то время как налоговому контролю по общему основанию за отчетные периоды подлежат расчеты авансовых платежей по указанным налогам? Иными словами, возможно ли заменить полностью нулевые расчеты авансовых платежей и налоговые расчеты многостраничного формата заполнением упрощенной (за исключением декларирования по итогам 2011 года)?
Можно ли заменить нулевки единой упрощенной декларацией?
Самым оптимальным для некоторых организаций считается отчитываться в налоговый орган вместо кипы «нулевых деклараций» при помощи единой упрощенной налоговой декларации, которая позволяет заменить многолистовые нулевые декларации налогов. В департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ поступают запросы о возможности предоставления в налоговый орган единой налоговой декларации в случаях, если организации не осуществляют операции по реализации товаров, работ или услуг. Суть вопросов сводилась к следующему.
Единая упрощенная налоговая декларация 2012 |
Заполнение упрощенной единой налоговой декларации
Единая упрощенная налоговая декларация 2012
Комментариев нет:
Отправить комментарий